В 2017 г. большинство организаций и предпринимателей, применяющих УСН и ОСНО перешло на применение онлайн-касс при осуществлении расчетов с покупателями. За последнее время принято несколько важных законопроектов:
1. Для некоторых категорий бизнеса переход на применение ККТ в расчетах отложен (Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ).До 01 июля 2019г. ККТ могут не применять налогоплательщики, применяющие ЕНВД и ПСН:
оказывающие услуги населению (пп. 1-5, 10-14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, пп. 1-15, 18 -28, 30-44, 49-58, 60-63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- оказание бытовых услуг населению;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, тех. обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг платных автостоянок;
- оказание автотранспортных услуг;
- услуги по размещению рекламы;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- производство кожи и изделий из кожи;
- производство молочной продукции;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- оказание услуг по разработке программ ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- и др.
- ИП, работающие в сферах розничной торговли и общепита, в том случае, когда у них нет наемных работников, работающих по трудовым договорам;
ИП без наемных работников, осуществляющие торговлю через торговые автоматы.
2. ИП, работающие на ПСН и ЕНВД, могут получить налоговый вычет до 18000 руб на каждую онлайн-кассу
ИП, работающие на ПСН или ЕНВД, при переходе на работу с онлайн-кассами, могут снизить сумму подлежащего уплате налога на сумму следующих расходов, связанных с внедрением ККТ, на (Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ):
- приобретение кассового аппарата;
- приобретение фискального накопителя;
- приобретение программного обеспечения для онлайн-кассы;
- услуги по настройке кассового аппарата;
- услуги по модернизации кассового аппарата.
Максимальная сумма налогового вычета, которую можно получить, составляет 18 000 руб в расчете на одну онлайн-кассу.
Порядок предоставления вычета отличается в зависимости от того, есть ли у ИП работники, какую систему налогообложения применяет, в какой сфере деятельности работает.
| Налоговый режим | Дата регистрации ККМ в ФНС | Когда можно уменьшить налог |
| ИП на ЕНВД без сотрудников, деятельность кроме розничной торговли и общепита | с 01.02.2017 до 01.07.2019 | В 2018 и 2019 гг, но не раньше периода, в котором ККТ зарегистрирована |
| ИП на ЕНВД с наемными сотрудников, деятельность розничная торговля и общепит | с 01.02.2017 до 01.07.2018 | В 2018 г., но не раньше периода, в котором ККТ зарегистрирована |
| ИП на ПСН без сотрудников, деятельность кроме розничной торговли и общепита | с 01.02.2017 до 01.07.2019 | В периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ |
| ИП на ЕНВД с наемными сотрудников, деятельность розничная торговля и общепит | с 01.02.2017 до 01.07.2018 | В периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ |
3. При поломке онлайн-кассы можно избежать штрафа на неприменение ККТ, если правильно оформить документы
По мнению ФНС, если онлайн-касса при обычной поломке выходит из строя, то продавец должен сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной операции (Письмо ФНС от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899). Штрафа можно будет избежать, если продавец сообщит в ФНС информацию о произведенной корректировке, в том числе реквизиты чеков коррекции. ФНС рекомендует пользователям предусмотреть наличие подменной ККТ.
4. В случае массового технического сбоя в работе ККТ пользователи не привлекаются к административной ответственности
20 декабря 2017 г произошел массовый сбой в работе онлайн-касс, выпущенных производителями:
- АО «ШТРИХ-М»;
- ООО «РР-Электро»;
- ООО «Тринити»;
- ООО «НТЦ «Измеритель».
ФНС в своем письме разъяснила, что в такой ситуации вина пользователя за неприменение ККТ отсутствует и продавцы к административной ответственности привлекаться не будут. После того, как будет восстановлена работа ККТ, продавцам следует сформировать чек коррекции с общей суммы неотраженной выручки. (Письмо ФНС от 20.12.2017 NЕД-4-20/25867@).